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税务总局发布《支持脱贫攻坚税收优惠政策指引》
发布者:辉捷智企 点击: 发布时间:2021-01-08

据国家税务总局网站介绍,6月1日,国家税务总局发布了《支持扶贫税收优惠政策指引》(以下简称《指引》)。根据《指导意见》,为了帮助全面战胜贫困,税收从支持贫困地区基础设施建设、促进农业相关产业发展、激发贫困地区创业和就业活力、促进普惠金融发展、加快“老老少少穷”地区发展、鼓励社会力量增加扶贫捐赠等6个方面实施了110项促进扶贫的优惠政策。具体内容是:

第一,支持贫困地区基础设施建设

为了打破制约贫困地区发展的基础设施建设瓶颈,税收积极支持交通、水利等民生工程的建设和运营,促进生产、生活和生态基础设施建设的改善,优化贫困地区经济社会发展环境。具体而言,它包括:

基础设施建设的税收优惠

1.国家支持的公共基础设施项目企业所得税实行“三免三减”

2.农村电网维护费免征增值税

(2)农田水利建设税收优惠

3.县级或县级以下的小水电单位可以选择按照简单的方法计算缴纳增值税

4.水利设施用地免征城市土地使用税

5.农田水利不征收耕地占用税

6.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

(3)农民建房税收优惠

7.农村居民对新建自用住房征收耕地占用税。

8.农村烈士和其他优抚对象以及低收入农民新建自用住房免征耕地占用税

(4)农村饮水工程税收优惠

9.新农村饮水安全工程投资运营企业所得税实行“三免三减”

10.农村饮水安全工程免征增值税

11 .农村饮水安全工程经营管理单位对其自有财产免征房产税

12 .农村饮水安全工程运行管理单位占用的土地免征城镇土地使用税

13.农村饮水安全工程建设免征土地使用权契税

14个农村饮水安全项目免征印花税

第二,促进农业相关产业的发展

工业发展是脱贫的基础,基于资源禀赋支持贫困地区发展涉农产业是脱贫的重要组成部分。现行税收政策在优化土地资源配置、促进农业生产、鼓励发展新的经营实体、促进农产品流通、支持农业资源综合利用等方面实施了一系列优惠政策,帮助贫困地区增强造血功能。具体而言,它包括:

(1)优化土地资源配置的税收优惠

15.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的,免征增值税

16.将承包土地转让给农业生产者用于农业生产的,免征增值税

17 .出租给农业生产者用于农业生产的国有农用地免征增值税

18 .直接用于农、林、牧、渔业生产的土地免征城镇土地使用税

19.农村集体经济组织股份合作制改革免征契税

20 .农村集体经济组织免征清产核资契税

21.集体资产的征收和产权转让的签订免征印花税

22.农村土地和住房权利的登记不征收契税

(2)促进农业生产的税收优惠

23.农业生产者销售的自产农产品免征增值税

24.进口种子种源免征进口增值税

25.进口玉米皮、米糠等饲料免征增值税

26.单一散装饲料在国内流通中免征增值税

27.生产和销售有机肥免征增值税

28 .滴灌产品免征增值税

29.农用薄膜的生产和销售免征增值税

30.种子、种苗、农药和农业机械的批发和零售免征增值税

31.纳税人购买农业生产者生产的免税农产品,可以抵扣进项税额

32.农产品增值税进项税额核定扣除

33.从事农、林、牧、渔业项目的企业免征企业所得税

34.从事“四大产业”的个人暂不征收个人所得税

35.农业服务免征增值税

36辆农用三轮车免征车辆购置税

37.渔船和养殖船免交旅行税

38.农村居民拥有三轮汽车和其他常规车船税减免

(3)支持为新的农业企业实体制定税收优惠措施

39.“公司+农户”的经营模式销售免征增值税的畜禽

40.“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业生产,减征或免征企业所得税

41.农民专业合作社出售其成员生产的农产品,免征增值税

42.农民专业合作社向其成员出售的一些农业材料免征增值税

43.购买农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额

44.农民专业合作社与其成员签订的农业购销合同免征印花税

(4)促进农产品流通的税收优惠

45.蔬菜流通免征增值税

46.一些鲜肉和蛋制品在流通中免征增值税

47.农产品批发市场和农贸市场免征房产税

48个农产品批发市场和农贸市场免征城市土地使用税

49.国家指定采购部门签订的农副产品采购合同免征印花税

(5)推进农业资源综合利用税收优惠

50.利用部分农林剩余物为原料生产燃料、电力、热力,增值税100%退税

51.以部分农林剩余物为原料生产资源综合利用产品,增值税返还70%

52.利用废弃动植物油生产生物柴油的增值税将退还70%

53.以农作物秸秆为原料生产纸浆、草浆、纸张的增值税,减半退还

54.以锯末和其他原材料生产的人造板及其产品按90%的减幅计入总收入

55.农作物秸秆、贝壳等原材料生产电力等产品减征90%,计入企业所得税总收入

56.沼气综合开发利用享受“三免三减”企业所得税

第三,激发贫困地区创业和就业的活力

就业创业是最有效、最直接的脱贫途径。国家不断加大对创业和就业政策的支持力度,扩大小微企业优惠政策范围,加强对失业人员、残疾人等重点群体或特殊群体就业创业的政策支持,有效增强了贫困地区人民脱贫致富的内生动力。具体而言,它包括:

(1)小微企业税费优惠

57.增值税免征小规模纳税人的销售限额

58.小型和低利润企业减免企业所得税

59.小规模增值税纳税人减免地方“六税两费”

60.符合条件的付款义务人可免交相关政府资金

61.符合条件的小规模增值税纳税人免征文化建设费

(2)对重点群体创业和就业的税收优惠

62.重点群体创业减税

63.吸收重点群体就业减税

64.残疾人创业免征增值税

65.安置残疾人就业的单位和个体户的增值税立即退还

66.特殊教育校办企业残疾人就业增值税立即退还

67.扣除雇用残疾人的企业中残疾人的工资

68.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

第四,推动普惠金融发展

大力发展普惠金融,提高金融服务薄弱环节和弱势群体的能力,是扶贫的重要支撑。以农民和小微企业为重点的税收政策,鼓励金融机构和保险、担保、小额信贷公司通过免税、所得税减免、准备金税前扣除和简单征税等方式,加大对扶贫开发的财政支持。具体而言,它包括:

(一)银行业金融机构贷款税收优惠

69.农民在金融机构小额贷款的利息收入免征增值税

70.金融机构小微企业和个体工商户的利息收入免征增值税

71 .金融机构、农民小额贷款利息收入、企业所得税抵扣收入

72.涉农金融企业和中小企业贷款损失准备税前扣除

73.农业企业和中小企业贷款损失税前扣除

74.农村信用社等金融机构在提供金融服务时,可以选择适用简易计税方法缴纳增值税

75.中国农业银行三农金融部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税

76.中国邮政储蓄银行三农金融部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税

77.金融机构在与小微企业签订贷款合同时免交印花税

(二)小额贷款公司税收优惠

78.农民小额贷款公司的利息收入免征增值税

79.小额贷款公司、农户小额贷款利息收入、企业所得税抵扣收入

80 .小额贷款公司贷款损失准备金税前扣除企业所得税

(3)融资性担保和再担保业务税收优惠

81.为农民和小微企业提供融资担保和再担保业务免征增值税

82 .中小企业融资(信用)担保机构相关储备企业所得税税前扣除

(4)农牧保险业务税收优惠

83.农牧业保险业务免征增值税

84.保险公司的种植业和养殖业保险业务的企业所得税降低

85.农业和牲畜保险合同免除印花税

5.促进“老老少少”地区加快发展

坚持脱贫与促进区域协调发展相结合,国家实行西部地区、少数民族地区、新疆困难地区等区域优惠政策,加快“老幼贫”等地区发展。具体而言,它包括:

(1)支持欠发达地区和革命老区发展税收优惠

86.西部鼓励类企业所得税优惠

87.赣州符合条件的企业享受西部开发企业所得税优惠

88.实施天然林保护工程(二期)的企业和单位免征房产税

89.实施天然林保护工程(二期)的企业和单位免征城市土地使用税

90.边境居民相互市场配额免税优惠

91.边茶的销售免征增值税

(2)支持在少数民族地区发展税收优惠

92.民族自治地方的企业免征或减征属于地方分成的企业所得税

93.新疆困难地区的新办事处鼓励为工业企业制定优惠所得税政策

94.新疆喀什、霍尔果斯经济特区企业所得税优惠政策

95.青藏铁路公司及其下属单位的营业帐簿免征印花税

96.青藏铁路公司货物运输合同免征印花税

97.青藏铁路公司及其所属单位自用砂、石等物资免征资源税

98.青藏铁路公司及其所属单位拥有办公、交通用地和房屋所有权,免征契税

99.青藏铁路公司及其所属单位占用的房产免征房产税

100.青藏铁路公司及其所属单位占用的土地免征城市土地使用税

(3)异地扶贫搬迁税收优惠政策

101.与扶贫和贫困人口搬迁有关的收入免征个人所得税

102.异地扶贫和搬迁贫困人口获得的安置房免征契税

103.异地扶贫搬迁项目主体取得的建设用地免征契税和印花税

104.异地扶贫搬迁项目的主体和项目单位免征印花税

105.异地扶贫、搬迁、安置房用地免征城镇土地使用税

106.异地扶贫搬迁项目的实施免征契税和印花税

6.鼓励社会力量增加扶贫捐赠

国家通过增加扶贫捐赠优惠,广泛引导社会力量积极参与扶贫,鼓励社会力量增加扶贫捐赠,促进社会力量在扶贫中发挥更好的作用。具体而言,它包括:

107 .符合扶贫捐赠条件的企业所得税税前扣除

108.符合条件的扶贫物资捐赠免征增值税

109 .个人通过公益社会组织或国家机关公益慈善机构捐赠税前扣除个人所得税

110.境外捐赠人捐赠的慈善物资免征进口增值税

附件1:支持扶贫的税收优惠政策指引汇编

附件2:支持扶贫的税收优惠政策目录

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