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多部门联合发布推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见
发布者:辉捷智企 点击: 发布时间:2021-01-07

财政部网站称,为稳步推进会计师事务所字母证书数字化,有效提高会计师事务所审计质量,根据《国家信息化发展战略纲要》、党中央、国务院关于实施国家大数据战略的决策部署, 和《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》的有关要求,9月16日,财政部、中国人民银行、国务院国有资产监督管理委员会、银监会、证监会、国家档案局、国家标准化管理委员会联合发布了《关于推进会计师事务所字母证书数字化的指导意见》。 具体内容是:

一、意义

银行确认程序和银行回复对注册会计师审计工作至关重要。然而,传统的印刷、交换和保存信函和证书的方式明显落后于当前的信息发展水平,难以满足注册会计师审计工作的需要。近年来的一些会计审计失败案例暴露了当前的虚假确认问题,这已成为制约审计质量提高、导致会计信息失真的突出问题。前期,一些会计师事务所和银行积极开展函证数字化试点工作,改进了函证工作方法,取得了一定成效,积累了宝贵经验。

当前,推进函证数字化是提升会计审计工作信息化水平、加快实施国家信息化发展战略的基本内容;是有效保证会计师事务所认证及时准确、促进注册会计师行业高质量发展的重要举措;它是促进市场主体运作、防范和控制银行风险、实现企业、银行和企业双赢、加强金融监管的重要保障。

二、总体要求

(一)指导思想。

以习近平新时期中国特色社会主义思想为指导,深入贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神,落实十九届四中全会关于加强会计监督的部署,积极采取政策措施。事务所、银行、企业共同努力,加快会计师事务所证照数字化进程,扎实提高会计师事务所审计质量,推进国家治理体系和治理能力现代化。

(二)基本原则。

第一,循序渐进地推进。率先推进银行保兑的数字化,然后在其他类型的保兑中逐步推广。努力在信息化水平较高的大型会计师事务所和银行得到有效应用。

第二,坚持方针,优化手段。推进认证数字化就是利用信息技术集中统一处理认证业务,进一步提高认证程序的质量和效率,促进认证方法和实施路径的改变,而不是改变认证程序的相关要求和目的。

第三,保证安全,先试点。推进通信与认证数字化,要坚持先行试点,精心规划,确保通信与认证数字化符合网络安全、数据安全、系统运行保密等相关要求。总结试点经验后,全面推广。

第四,标准统一,技术多样化。数字认证的底层数据应该使用标准化的结构化数据,以便数据可以被权威地交换、识别和查询。在统一标准的基础上,技术软件和实施方法没有统一规定,可以降低交易成本,防止不当利润,充分发挥市场作用,促进会计审计信息化水平的提高。

三、具体工作措施

(一)推进会计师事务所的集中和数字化工作。会计师事务所应切实提高综合管理水平,积极推进确认中心的建立或采用集中确认的模式,推进统一部门对确认业务的集中处理,加强确认请求、接收、保存、统计和分析的流程控制。采用数字确认的会计师事务所应当使用财政部统一规定的数字确认标准和格式,向银行发出标准化、结构化的确认数据请求。会计师事务所的数字认证系统应与其审计系统相连接。

(二)推动银行采用集中通信和认证的数字化工作模式。应加强会计师事务所与银行之间的沟通,如果暂时没有通信的数字化条件,仍可使用纸质通信,但银行应加快通信业务的集中化和统一化;可以使用数字确认的银行应当集中受理会计师事务所的数字确认请求,并根据银行自身信息系统形成符合确认数据标准的数字确认回复,进行统一集中回复。鼓励银行有效加强数据治理,打破信息孤岛,整合主机系统、文档系统、信用管理系统等业务数据,自动提取和生成信函和证书相关数据,提高从接收信函和证书请求到发送回复阶段的自动化程度,有效提高信函和证书信息收集和整理的质量和效率。

(3)函证数字化要实现函证流程和数据标准的统一。财政部门、档案部门和国家标准化管理部门将对确认请求和回复函的数据格式进行指导,促进数据的充分共享和利用。会计师事务所使用数字确认提出的标准化结构化确认数据请求,应在确认的后续环节统一执行,从而贯穿确认的请求、确认、查询、生成、反馈、接收、使用和归档的全过程,实现标准化数据的不落地,有效提高确认的操作效率。

(4)相关企业应支持采用数字信函认证。相关被审计单位,特别是上市公司、新三板上市公司、企业信用债券发行人、国有企业、金融企业等具有公共利益的市场主体,应积极配合函证数字化改造。会计师事务所与银行达成采用数字信函认证协议的,被审计单位无正当理由不得拒绝使用,被审计单位应当及时配合并确认会计师事务所出具的数字信函认证请求。

(5)充分发挥可信安全系统在通信认证工作流程中的支撑作用。会计师事务所、被审计单位和银行之间的数字通信可以通过银企直连、银行出具的身份认证证书或第三方通信平台来实现。上述方法应在可信和安全的环境下运行,满足可追溯性和不可篡改性的要求,保证认证的可靠性和安全性,促进成本降低和效率提高。全程在可信、安全的环境下,符合信证数据标准的数字回函,视为《中国注册会计师审计准则第1312号——信证》的外部信函和证书原件,无需打印纸质信函并加盖银行印章。

(六)积极推进数字信函和证书的归档。探索数字认证备案方式,将备案要求纳入数字认证相关标准。开展数字化函证工作的会计师事务所、银行和被审计企业应当将数字化函证纳入本单位的归档范围和电子文件管理流程,加强标准化建设,确保数字化函证及其元数据的真实、完整和安全。

四.保障政策和措施

(a)加强政策指导。财政部鼓励会计师事务所采用函证集中数字化处理方式,优先考虑会计师事务所质量评估。相关部门鼓励上市公司、新三板上市公司、企业信用债券发行人、国有企业和金融企业配合使用数字通信。

(二)加强标准能力建设。财政部会同中国人民银行、中国保险监督管理委员会、国家档案局推进通信与认证数字化相关标准的制定,国家标准委员会协调指导通信与认证数字化标准体系建设。财政部、国家档案局、国家标准委员会将及时出台通信与认证数据国家标准,及时以高质量的开放标准满足通信与认证业务多样化需求,推动新格式发展。

(3)支持相关基础设施的数字化改造。国家增加了对数据中心等新一代信息基础设施的投资。对于符合要求的通信和认证数字化改造相关的R&D费用,按照要求执行所得税加抵扣政策。中国注册会计师协会制定相关政策,在减费和评估指标等方面支持和倾斜会计师事务所对通信和认证数字化的投入。

(4)加快新技术的推广应用。推进注册会计师数字化更上一层楼,要充分发挥科研和技术平台的支撑作用,充分利用会计信息化标准化成果。要充分发挥全国会计信息化标准化技术委员会和全国金融标准化技术委员会咨询专家的作用,为函证数字化提供理论支持和智力咨询。

动词 (verb的缩写)加强组织实施

财政部、中国人民银行、国务院国有资产监督管理委员会、中国保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、国家档案局、国家标准委员会按照各自职责推进审计函件和证书数字化。财政部将牵头制定函证数据标准,加强对会计师事务所的指导监督和行业自律管理指导,会同有关部门对函证数字化进行监督管理;国务院国有资产监督管理委员会、中国证监会推动相关企业配合使用数字通信证书;国家档案局会同国家标准委员会加强对数字通信电子档案相关国家标准的指导。

开展函证数字化,促进现代信息技术在函证过程中的应用,有利于有效提高函证的真实性和准确性,提高会计信息质量。这项工作技术性强,要求高,需要多方参与,是一项系统工程。要先实施试点,抓紧制定试点方案,确保安全可靠,积累经验后稳步扩大实施范围。相关会计师事务所、金融企业及相关企业要切实提高认识,加强数字化能力建设,推动会计师事务所字母证书数字化积极进展,为国家治理体系和治理能力现代化做出新贡献。

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